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电商平台税务风险问题与对策探究

时间:2019-08-15 16:02作者:乐枫
本文导读:这是一篇关于电商平台税务风险问题与对策探究的文章,通过本文研究可以看到,对 ZZH 电商平台公司具体税务风险产生的原因归纳总结,提 出的具体应对策略,这对于电商平台公司税务风险的控制来说,有一定的现实意义。

摘要

  电商平台企业近几年在国内得到了迅速发展,不管是电商平台的网站,还是移动端的 APP、微信小程序等新的平台形式,在数量上都呈现出爆发式增长的趋势。虽然税务风险 管理在西方国家研究比较早,相对来说比较成熟,而我国税务风险管理的研究起步相对晚, 近些年发展却非常快。相对于企业税务风险管理理论对具体细分行业实践指导的而言,特 别在对电商平台企业的税务风险管理方面,研究偏少了一些。

  本文首先对电商平台企业的特点及现状、税务风险管理的基本理论两个板块进行了概 述与探讨,在此基础之上对 ZZH 电商平台公司税务风险现状进行了分析,发现导致 ZZH 电 商平台公司税务风险产生的原因有内部因素和外部因素两个部分,内部因素主要有因纳税 意识淡薄下隐性偷逃税行为的税务风险、发票的取得与开具不合规的税务风险和因促销活 动产生的税务风险;外部因素主要有第三方中介机构不尽职导致的税务风险、因平台特色 业务上需要代收款项产生的税务风险和金税三期下的税务风险。针对上述税务风险产生的 原因和现状,总结提出了 ZZH 电商平台公司税务风险的应对策略:内部因素产生的税务风 险首先是从培育公司的税务风险管理文化,并提高税务风险管理意识开始,紧接着构建 ZZH 电商平台公司税务风险管理体系,分别从建立税务风险管理体系的基础、税务风险识别与 评估方法、设计以税务风险为导向的制度和流程、建立税务风险管理的沟通与监督机制和 建立税务风险管理体系改进机制五个方面着手搭建内部防范体系;外部因素产生税务风险 应对主要是加强与外部机构的交流与沟通,分别从加强与同行、入驻商家及终端消费者交 流与沟通,定期接受税务专项审计服务,聘请税务咨询专业机构常年提供税务服务和加强 与税务机关之间的交流与沟通四个维度来防范外部税务风险。

  通过本文研究可以看到,对 ZZH 电商平台公司具体税务风险产生的原因归纳总结,提 出的具体应对策略,这对于电商平台公司税务风险的控制来说,有一定的现实意义。

  本文的主要创新点:第一、研究行业的创新。针对电商平台行业具体税务风险管理的 研究,寻求解决当前税收环境变动频繁下电商平台企业的具体应对措施。第二、对具有电 商平台特色的实际税务风险案例进行研究。在对具体电商平台企业实际税务风险案例上展 开分析,进而找出具有电商平台特色税务风险问题的产生原因,总结探索电商平台企业应 对策略,如何分别从内部与外部的角度上进行应对。

  关键词:电商平台企业;税务风险;税务风险管理体系

电商

Abstract

  E-commerce platform enterprises have developed rapidly in China in recent years。 No matter the website of e-commerce platform or the new platform forms such as mobile terminal APP and WeChat small program, the number of them all shows an explosive growth trend。 Although the study of tax risk management in western countries is relatively early and relatively mature, the study of tax risk management in China started relatively late and developed very fast in recent years。 Compared with the practical guidance of enterprise tax risk management theory for specific industry segmentation, especially in the aspect of tax risk management of e-commerce platform enterprises, there is less research。

  In this paper, first of all, the characteristics and present situation of electric business platform for enterprises, the basic theory of tax risk management two plates were summarized and discussed, on the basis of the tax risk ZZH electric business platform firms are analyzed, and found that lead to ZZH electric business platform company tax risk reasons there are internal factors and external factors of two parts, internal factors are mainly due to the implicit tax evasion under tax consciousness of tax risk, acquisition and issue invoice is not the compliance of tax risk and tax risk because of the promotion activities; External factors mainly include the tax risks caused by the failure of third-party intermediary agencies, the tax risks caused by the need to collect funds for the platform's featured businesses, and the tax risks under the third golden tax period. The causes of the above tax risk, and at present, the summary proposed ZZH electric business platform company tax risk coping strategies: the internal factors of tax risk, first of all, from breeding company tax risk management culture, and improve the tax risk management consciousness, and then build ZZH electric business platform company tax risk management system, respectively from the foundation of tax risk management system, tax risk identification and evaluation methods, design the system of tax risk oriented and process, establishing the tax risk management, communication and supervision mechanism and set up the mechanism of tax risk management system to improve five aspects to build internal prevention system; External factors produce tax risk response is primarily to strengthen exchanges and communication with external agencies, respectively, from strengthening and peers, in business and communication terminal consumers, regularly accept special tax audit service, tax consulting professional institutions employed all the year round to provide tax services and strengthen the exchanges and communication between tax authorities and four dimensions to guard against external tax risk.

  Through the research in this paper, it can be seen that the causes of specific tax risks of ZZH e-commerce platform companies are summarized and specific countermeasures are proposed, which have certain practical significance for the control of tax risks of e-commerce platform companies。

河南快三开奖结果   The main innovation points of this paper: first, the innovation of the research industry. Based on the research on the specific tax risk management of e-commerce platform industry, this paper seeks to solve the specific countermeasures of e-commerce platform enterprises in the context of frequent changes in the current tax environment. Second, the actual tax risk cases with e-commerce platform characteristics are studied. This paper analyzes the actual tax risks of specific e-commerce platform enterprises, and then finds out the causes of tax risks with characteristics of e-commerce platforms, and summarizes and explores the countermeasures of e-commerce platform enterprises from the internal and external perspectives.

  Key words: e-commerce platform enterprises; Tax risks; Tax risk management system

目录

  一、导论

  (一)选题背景及意义

  1.电商平台当前发展的背景

  随着当今信息技术的发展,以互联网和移动终端为基础的电子商务已经在企业中得到普遍应用。纵观当前中国电子商务的市场发展,整体行业市场规模、企业数量、用户规模等都保持着稳定高速的增长,而且行业形式多样,呈现电商平台的差异化及产品多元化的态势。众多电商平台以网站、APP、微信小程序等多种形式如雨后春笋般涌现出来。电商平台越来越细分化日常生活,不仅仅是零售市场,还有渗透到诸如开锁服务、手机快修、洗衣服务等等APP、小程序的电商平台。作为零售商和生活服务商的另一个销售渠道,这种细分化、行业化、专业化的电商平台变得越来有重要。根据极光大数据(NASDAQ:JG)发布《2018年电商行业研究报告》:结合电商大数据以及电商用户调研数据,移动购物行业用户规模近8亿,移动购物行业用户规模和渗透率在过去一年内快速增长,用户规模增长2亿至7.83亿,渗透率增长超过10个百分点,已超过7成。在电商子行业规模与渗透率方面,综合商城规模庞大,其它电商子行业规模小但发展迅速,综合商城渗透率过去一年增长近9个百分点,达67.7%,用户规模达到7.45亿,是电商行业中发展最早、规模最大的子行业,其它电商子行业在过去一年迅速发展,社交电商渗透率和用户规模增长一倍,生鲜电商的用户规模甚至增长两倍。多数电商APP的渗透率在过去一年内都有所增长。从以上两个方面来看,电商平台,特别移动类的中小电商平台通过APP、微信小程序的形式就像是水滴一样,开始逐渐渗透人们生活的方方面面,成为人们生活中不可或缺的部分。

  2.当前国家的税务政策

  近年来,正处于国家深化税收征管体制改革和税制改革中,政策从规划到布局再到落地执行,都显示了国家改革税收的力度。在我国全面推进税务深化改革,在金税三期系统和增值税发票管理新系统的强大功能下,对税务的征收征管工作更加升级,税务征管工作更加公平与透明化。随着国内税务管理政策与法制的不断完善,以及国家税务总局加大信息管税和风险管理力度,建立健全了事中事后管理体系,企业一方面要自觉遵守税收法律制度的规范要求,另一方面要建立健全纳税的管理制度,依法履行纳税义务,防范企业在经营中的税务风险。现阶段国内企业税务管理工作中的不足如下:(1)企业的税务管理能力有待提高,急需在管理中加强税务风险意识。(2)通过强化依法纳税的意识与建立有效税务风险管理内控体系,降低公司的运营成本,提高公司的经营收益。

  3。研究的意义

  电商领域在资本和技术的推动下,表现出了电商行业的巨大潜力。但是,与此同时,随着电商产业的发展,电子商务这种新兴行业的税务风险也引起了电商企业广泛的关注,电商企业的财务也存在一些挑战。对于电商平台企业来说,和传统的企业有较大的差别,在资本的介入下,越来越多的电商平台企业有依法纳税的意识,但是由于本身在不同阶段发展的种种局限性,包括对税法的学习与了解及应对方面存在明显的不足,再加上电商平台企业的特殊性和经营快速多变性,当下随着国家对税务管理不断规范,对电商平台行业的税务风险管理是具有实际意义的。

  (二)相关研究综述

  1.国外相关研究

河南快三开奖结果   (1)税务风险。MichaelCarmody(2003)认为,税务风险主要形成有来自内部和外部的原因导致的,对于企业来说导致税务风险产生的外部原因,往往不能由企业控制,至于内部原因形成的税务风险,对于企业来说是可以合理管控的,有效的税务风险管理可以达到降低税务风险目的。[1]Elgood和Tony等(2004)将税务风险定义为"是企业在涉税的方面存在不确定性因素,主要表现在税法本身的不确定性、税法的实际解读与运用的误差、企业日常运营中在税务上某些的不确定性等".[2]Kal和Edwards(2007)认为,在税务方面遇到的不确定性是企业的税务风险主要产生原因,ion(2009)指出,税务风险一般是由于具体的涉税行为税收管理部门的对税法解释与及企业在税法具体应用上观点是否与存在不同的不确定性,这种不确定性可能会严重影响公司正常生产经营。[3]RobbertHoyng(2015)针对具体税务风险管理体系解析,建立有效的税务风险管理体系的意义,并且具体详细解读税务管理体系建立从几项因素着手,具体包括:税务风险识别与确定、税务风险的防控、税务风险对外报告等因素。[5]

  (2)税务风险管理。SimSegal(2005)认为,企业在制定发展战略和经营方针时需要纳入税务风险管理进行考量,税务风险管理不仅是在战略层面给予足够重视,而且在企业需要全员参与,从上而下的一个管理过程,保障税务风险真正得到管理。[14]Ernst、Young(2007)认为,需要构建一个有效税务风险管理系统,内部审计是税务风险管理的重要方法,在这个系统中,通过对企业税务方面的专项审计,全面检查企业在税务方面存在的问题。[4]TonyEglood(2014)认为,税务风险管理其实质是企业面对税务风险的控制能力,企业为了将税务风险不确定因素作为税务风险管理的关键点,通过事前规划、事中监督、事后评估的税务风险管理体系,对企业的实际运营中的业务流程、涉税环节进行规划与管控,以减少甚至消除税务风险的存在。[6]

  2.国内相关研究

  (1)税务风险。朱自永(2008)认为,企业税务风险是指风险的结果是企业多或者少缴了税。[7]蔡昌(2011)认为,企业税务风险是在实际经营过程未能严格按照税法要求进行纳税,因而由此可能导致经济利益受损,税务风险属于一种潜在的风险,直接会给企业带来经济损失。企业在实际经营活动的随进都可能出现税务风险,严重情况下,对企业的可持续性发展产生了影响。[8]张德志(2013)主要从外部的税务机关和公司内部的原因导致的税务风险进行剖析,如果外部税务机关的原因,在执法上理解上不正确或者立场不公正,就会导致公司产生税务风险。如果公司内部高层的有偷逃税款的意识或者行为,就会让公司面临税务风险。[9]朱广俊,张林海(2014)叫认为税务风险具有一种不确定性,在企业的日常涉税活动中会发生,企业如果对自身涉税行为不能正确评估,会使公司在多个维度受到负面影响,严重的情况下,会导致公司持续经营产生困难。[10]

  (2)税务风险管理。吴征宇、邢悦婷、胡国强(2015)就从战略管理的角度提出了具体构建税务风险管理体系的措施。在税务风险管理问题上进行了开发,开发出了多个子系统,在税务风险信息管理、税务风险战略管理等子系统功能的前提下进行全面的税务风险管理。[11]李晓曼(2015)依法纳税是每一个企业的应尽的义务,由于企业在实际经营中税务风险的不确定性,如果不对税务风险进行管控,对于企业来说,在一定程度上会由于税务风险导致企业蒙受经济和品牌形象方面的损失。[12]李文发(2018)认为企业需要应对税务风险。必须建立一个成熟的内部控制系统去保障会计信息质量。[13]

  (3)简要评述。综合国内外对税务风险及税务风险管理研究现状的情况,对于税务风险管理的研究都侧重于对税务风险影响与管理的理论上,国外研究时间较早,不过我国近几年来发展比较快,已经取得的研究成果也比较多,但是相对于企业税务风险管理理论对实践指导的需求而言,实用的研究比较少,特别在具体针对企业细节方面和深入到电商平台这种特殊性的行业税务风险管理建议非常少。现有企业税务风险管理理论的实践指导能力有待于企业实际税务风险管理中进一步完善。

  (三)研究内容及研究方法

  1。研究内容

河南快三开奖结果   本文采取理论联系实际的方法,以具体的ZZH电商平台公司实际税务风险案例,结合税务风险管理理论,进行探索ZZH电商平台公司税务风险管理策略。当前新经济、新业务模式下,特别是在互联网背景下的发展,在业务处理上有很多与传统的企业不一样。新型业务模式与现行税法中的相关概念并不完全匹配与适用,如何在实际中解决好税法与新业务模式的结合,本文具体分析ZZH电商平台公司具体的税务风险及产生的原因,结合当前金税三期系统的严格监控下,给出相应的风险管理与应对建议。本文的整体框架结构图如图1所示:

河南快三开奖结果   2.研究方法

  本文主要采用文献研究、案例研究、归纳演绎法等研究方法。

  (1)文献研究法。收集、分类、整理和分析企业税务风险及防控或管理方面的文献。

  (2)案例研究法。引入具体的电商平台企业税务风险实例,结合行业特点,对税务风险情况进行分析及管理与应对,也通过具体税务风险案例,证明了税务风险管理的实际意义。

  (3)归纳演绎法。通过电商平台企业的具体税务风险案例分析、归纳总结出电商平台企业税务风险管理应对策略。

  (四)本文的创新之处

河南快三开奖结果   本文以目前我国新经济模式下的电商平台为出发点,以税务风险管理为主线,当前我国的经济快速发展、面临经济转型阶段,税收法律法规不断完善的情况下,税收政策也不断的进行变化,新经济模式下的电商平台企业来寻求降低税务风险的方法,进而寻找税务风险管理策略以应对当前经营环境的目的。本文的主要创新点:第一、研究行业的创新。现阶段,电商平台行业的税务风险的相关研究,目前在国内的学术层面还是比较少见,针对电商平台行业具体税务风险管理的研究,寻求解决当前税收环境变动频繁下电商平台企业的具体应对措施。第二、对具有电商平台特色的实际税务风险案例进行研究。在对具体电商平台企业实际税务风险案例上展开分析,进而找出具有电商平台特色税务风险问题的产生原因,总结探索电商平台企业应对策略,如何分别从内部与外部的角度进行应对。

【由于本篇文章为硕士论文,如需全文请点击底部下载全文链接】

  二、电商平台企业的概述及税务风险管理基本理论
  (一)电商平台企业的特点和发展现状
  1.电商平台企业的特点
  2.电商平台企业的发展现状

  (二)企业税务风险管理的基本理论
  1.风险管理基本理论
  2.税务风险管理理论
河南快三开奖结果   3.税务风险产生的形成原因

  三、ZZH电商平台公司税务风险现状分析
  (一)ZZH电商平台公司概况
  1.ZZH电商平台公司简介
  2.ZZH电商平台公司具体业务概况
  3.ZZH电商平台公司的税务基本情况简介

  (二)内部原因导致的税务风险分析
  1.电商平台企业内部原因导致的税务风险分析
  2.ZZH电商平台公司内部原因导致的税务风险现状
  (三)外部因素导致的税务风险分析
  1.电商平台企业外部因素导致的税务风险分析
河南快三开奖结果   2.ZZH电商平台公司外部因素导致的税务风险现状

  四、ZZH电商平台公司税务风险应对策略
  (一)培育ZZH电商平台公司税务风险管理文化和税务风险意识
  1.培育企业税务风险管理文化
  2.提高税务风险管理意识

  (二)构建ZZH电商平台公司税务风险管理体系
  1.建立税务风险管理体系的基础
  2.确立ZZH电商平台公司税务风险的识别与评估方法
  3.设计以税务风险管理为导向的制度与流程
  4.建立ZZH电商平台公司税务风险管理的沟通与监督机制
河南快三开奖结果   5.建立ZZH电商平台公司税务风险管理体系改进机制

  (三)加强外部机构交流与沟通
  1.加强与同行、入驻商家及终端消费者交流与沟通
  2.定期接受外部税务专项审计服务
  3.聘请税务咨询专业机构常年税务服务
  4.加强税企交流与沟通

五、结论与展望

  文章通过对ZZH电商平台公司实际涉税风险案例着手,以ZZH电商平台公司税务风险管理为研究对象,结合相关税务风险的理论基础,完成了对ZZH电商平台公司税务风险的深度分析。通过ZZH电商平台公司税务风险现状的分析发现:ZZH电商平台公司税务风险产生的原因,分为两个方面的,一是外部原因导致的不缴少缴税款而受到处罚或金期三期识别出潜在的税务问题等可能性导致损失的风险。二是内部原因产生的税务风险,除了依法纳税的意识外;当前税务政策变化频繁,加上电商平台企业创新型的各种销售方式以及其特有的一些经营模式交织在一起,还有ZZH电商平台公司专业的税务人才也不足,使正常的申报纳税带来相应困难,客观上也带来企业的税务风险。通过对具体税务风险产生的原因归纳总结,针对可能遇到的各类风险,进行探索ZZH电商平台公司税务风险管理策略,分别从内外部影响因素着手,不仅加强与外部的沟通与交流,内部还要建立起科学完善的风险管控体系,并持续进行优化,使得ZZH电商平台公司能有效的防范和规避税务风险。

  总体上来看,我国当前进一步深化税收征管体制改革和税制改革,互联网电子商务经济飞速发展的情况下,税务风险管理将是电商平台企业持续健康发展的重要组成部分,电商平台企业未来能否做大做强,能否进入资本市场,不仅取决于企业自身的税务风险管理体系,同时更取决于核心管理层的法律意识与决心。

  本文的不足主要是比较注重实际案例的分析,由于个人理论与实际的融合不够完美,特别在应对措施上没有很好的实现"无缝对接".本文研究的目的是为了让电商平台企业通过税务风险管理,加强和补充企业内部控制,减少因税务风险问题而加重企业税务成本或者导致企业可持续性的发展受到影响。目前,本文仅是通过围绕ZZH电商平台公司的实际案例来展开研究,有一定的时效性,特别是税收政策变动频繁下,加之新经济模式下电商平台企业不断创新的经营方式和营销模式出现,因此对于电商平台企业的税务风险管理研究,需要在税收政策与经营环境变化视角下要不断的更新。

  参考文献
 

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