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寇美服饰服装集团公司税务风险管控探究

时间:2019-08-24 10:32作者:乐枫
本文导读:这是一篇关于寇美服饰服装集团公司税务风险管控探究的文章,寇美服饰创立于 1994 年,是一家集纺织、印染、成衣制造为一体的现代化服装集团公司。服装主营业务分为出口和内销两部分,其中公司外销产品以棉、麻、化纤类梭织面料的女装为主,出口地为欧洲、美国、加拿大等地。

摘 要

  随着我国工商税制体系的不断完善,国家对企业的税务管理要求也在不断提高。但现阶段我国大多数企业没有专门的税务风险管控部门,更谈不上建立健全税务风险管理体系。有的企业为了追求一时的"税收减负",在日常涉税事项处理过程中,可能会存在随意性和投机性,游走于税法的边缘。随着我国税收管理体制的日趋完善,企业将面临更加严峻的税务风险。税务风险管理是企业战略管理的重要组成部分,进行税务风险管理的重中之重就是建立行之有效的税务风险管理体系。

  寇美服饰创立于 1994 年,是一家集纺织、印染、成衣制造为一体的现代化服装集团公司。服装主营业务分为出口和内销两部分,其中公司外销产品以棉、麻、化纤类梭织面料的女装为主,出口地为欧洲、美国、加拿大等地。寇美服饰涉及的主要税种有增值税和企业所得税,享受增值税出口退税优惠政策。2017 年 10 月,当地税务机关根据上级推送的评估数据发现寇美服饰存在较多涉税项目疑点,被税务机关征收了罚款和滞纳金,当年的纳税信用等级被评定为 C 级。本文通过对寇美服饰涉税风险的深入研究发现,企业的税务风险防范意识薄弱、税务风险管理体系缺失、内部控制制度不健全、缺乏有效沟通以及高水平的财税人员,这些是构成寇美服饰税务风险的主要成因。为有效防范税务风险,提升公司的整体风险管理水平以及获利能力,本文建议优化税务风险管理岗位的设置,从制度层面、业务流程层面、职业胜任能力层面对公司可能面临的税务风险进行有效的识别与评估,并对如何制定针对关键税种税务风险的应对策略,加强与税务风险管理相关的信息与沟通制度建设、建立与完善监督机制提出了具体的对策建议。

  本文的研究有助于丰富企业的税务风险管理,尤其是服装制造业企业税务风险管理的理论研究;有助于从税务风险管理角度提升企业的持续经营能力,实现企业价值最大化,并为同行业企业发掘自身税务管理问题、完善税务风险管理体系提供借鉴。

  关键词:寇美服饰 税务风险 管理体系 优化策略

服饰

Abstract

  With the continuous improvement of China's industrial and commercial tax system, the state's tax management requirements for enterprises are also constantly improving。 However, at this stage, most enterprises in China do not have a special tax risk management and control department, and they don't have established a tax risk management system either。 In order to pursue the temporary "tax burden reduction", some enterprises may have randomness and speculation in the course of daily tax-related matters, and they will walk on the edge of tax law。 With the improvement of China's taxation management system, enterprises will face more severe tax risks。 Tax risk management is an important part of corporate strategic management。 The most important aspect of tax risk management is to establish an effective tax risk management system。

  Koumei Garment Co。,Ltd , which was founded in 1994, is a modern clothing group company integrating textile, printing and dyeing and garment manufacturing。 The main business of clothing is divided into two parts: export and domestic sales。 The export products of the company are mainly woman's wear of cotton, hemp and chemical fiber woven fabrics。 The export destinations are Europe, the United States, Canada and other places。 The main taxes involved in the apparel are VAT and corporate income tax, and enjoy the VAT export tax rebate policy。 In October 2017, according to the evaluation data pushed by the superiors, the local tax authorities found that there were many suspected tax-related items in the company, and the tax authorities collected fines and late fees。 The tax credit rating of the year was rated as C。 Through in-depth research on the tax-related risks of Koumei Garment Co。,Ltd, this paper finds the main causes of risk,which are listed as below: the company's tax risk prevention awareness is weak, the tax risk management system is lacking, the internal control system is not perfect, there is no effective communication and high-level financial and taxation personnel。 In order to effectively prevent tax risks and improve the company's overall risk management level and profitability, this paper proposes to optimize the setting of tax risk management positions, from the system level, business process level, and professional competency level to face the tax risks that the company may face。 Identification and evaluation, and put forward specific countermeasures and suggestions on how to develop strategies to deal with key tax risks, how to strengthen the construction of information and communication systems related to tax risk management, and establish and improve supervision mechanisms。

  The results in this paper are helpful to enrich the tax risk management of enterprises, especially the theoretical research on tax risk management of garment manufacturing enterprises; it can help to improve the sustainable management ability of enterprises from the perspective of tax risk management, and maximize the value of enterprises. Industry companies can learn from their own tax management issues and improve their tax risk management system.

  Keywords: Koumei Garment Co.,Ltd, Tax Risk, Management System, Optimization Strategy

目录

  第 1 章 绪 论

  1.1 选题背景及研究意义

  1.1.1 选题背景

  当前我国处于全面深化体制改革的重要阶段,财税体制改革作为其中重要的组成部分正在不断推进。2008 年 1 月 1 日起实施新企业所得税法,增值税转型改革于 2009 年 1 月 1 日拉开帷幕,全面推开营改增试点工作于 2016 年 5 月 1 日起开始实行,2019 年在全国范围内推开"减税降费"改革。与此同时,随着我国现代税收制度体系日益健全,税务机关越来越关注税收风险防控问题,对企业税务管理水平提出更高的要求。《2002-2006 中国税收征管战略规划纲要》中明确提出了企业应当"防范税收风险"。"税务风险"的概念则是在国家税务总局发布《大企业税务风险管理指引(试行)》(国税发[2009]90 号)中首次出现,该《指引》同时为大企业建立健全税务风险管理体系提供了框架。"要实施税收风险管理,将风险管理理念贯穿于税收征管全过程"的观点在 2011 年国家税务总局发布了《"十二五"时期税收发展规划纲要》中有所体现。2015 年国家税务总局发布的《关于加强税收风险管理工作的意见》建议企业应当从提高认识,明确管理流程、明晰职责分工等方面开展税务风险防控工作。当前,不断完善的税收制度,愈加严谨高效的税收风险管理工作与企业明显滞后的的税务风险管理意识形成鲜明对比。税务风险问题愈加突出,涉税丑闻事件时有发生。众多知名企业深陷"税务门",经济上遭受重大损失,同时对企业的声誉造成不良影响,为此付出沉重代价。税务风险作为企业风险管理的一个重要组成部分,已经成为影响企业可持续发展的重要因素。为了尽可能降低税务风险给企业带来损失的可能性,企业应当建立并优化风险管理制度,有效识别和控制税务风险。我国是世界最大的服装生产国和消费国。与其他制造行业相比,规模以上服装制造企业一般有着成熟的服装生产管理技术,拥有广泛的客户网络,占有广泛的国内外市场。但市场环境的变化,原材料价格的波动、劳动力成本的上升、经济结构调整、国家政策法规的更迭等因素都会给服装企业带来一定的潜在风险。此外,随着服装制造行业的发展壮大,生产经营日渐复杂,涉税事项日趋繁多,外部税务环境风险和企业自身形成的税务风险也会对企业经营形成压力。一旦出现税收违法行为,所带来的补缴税款、税收罚款和滞纳金后果可能相当严重,对企业的经营声誉、信用等级评定和日后资本市场运作的影响更是不可估量。虽然越来越多的企业开始关注和重视税务风险的防控体系建设,但是服装制造企业当前的税务风险管理体系建立优化、实施监控、有效应对和持续改进等方面还存在较多盲区和漏洞。案例企业寇美服装有限公司(以下简称寇美服饰)的管理层没有充分重视税务风险管理,仍然片面的认为税务风险防范就是和税务机关保持良好的关系。对税务风险管理的认识与实践不足,缺乏从战略层面及业务层面统筹构建防范税务风险的体系。税收活动源自企业的业务活动,因此税务风险管理体系的建立与完善离不开业务管控体系的完善。基于上述背景,本文以寇美服饰作为案例研究对象,在分析服装制造企业的税务风险及风险管理现状的基础上,结合服装企业的涉税特征和管理短板,探索优化税务风险管理体系的基本思路框架,从制度设计、业务管控等层面提出管理建议,以期提升企业的持续发展能力。

  1.1.2 研究意义

  (1)理论意义

  国内外学者在风险管理领域广泛开展研究,但是关于税务风险管理的研究在近些年才得到关注,理论研究处于初始阶段。目前国内的研究成果主要是站在政府财政税收的角度开展,虽然也有从企业角度出发的相关研究,但仍集中于适用于大多数企业的同质化研究,结合具体行业具体企业案例的研究成果相对较少。很少有专家学者专门就服装制造企业的税务风险管理案例开展研究。本文从企业税务风险管理的视角出发,通过税务风险管理理论和具体案例相结合的方法展开研究,探索服装制造企业税务风险管理体系的构建,有助于丰富企业税务风险管理尤其是服装制造业企业税务风险管理的理论研究。

  (2) 现实意义

  本文基于寇美服饰税务风险管理体系展开研究,运用税务机关颁布的有关纳税指标对服装制造企业涉及的主要税种进行深入的解读,通过分析整理该公司的涉税数据和财务数据,发现以寇美服饰为代表的服装制造企业目前存在的税收风险点,并分析现阶段服装制造企业在税务风险管理方面存在的问题。结合税务风险管理相关理论,站在企业风险管理的角度,结合行业及企业特点建立一套完整有效的税务风险管理体系。本文的研究结论有助于从税务风险管理角度提升企业的持续经营能力,实现企业价值的最大化,并为同行业其他企业发掘自身税务管理问题提供借鉴。

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  1.2国内外研究综述
  1.2.1国外研究综述
  1.2.2国内研究综述
  1.2.3研究启示

  1.3研究内容与研究方法
  1.3.1研究内容
  1.3.2研究方法

  第2章企业税务风险管理体系建设的相关理论
  2.1企业税务风险管理的含义与目标
  2.1.1企业税务风险管理的含义
  2.1.2企业税务风险管理的目标

  2.2税务风险管理体系的构成及要素
  2.2.1税务风险管理岗位
  2.2.2税务风险的识别与评估
  2.2.3税务风险的应对
  2.2.4信息与沟通
  2.2.5监督和改进

  第3章寇美服饰案例概况
  3.1寇美服饰公司简介
  3.1.1寇美服饰的经营概况
  3.1.2寇美服饰的经营流程
  3.1.3寇美服饰的财务状况

  3.2寇美服饰的涉税情况分析
  3.2.1寇美服饰的主要税种
  3.2.2寇美服饰享受税收优惠的情况
  3.2.3寇美服饰的税款缴纳情况

  3.3寇美服饰近年涉税事项以及处罚情况
  3.3.1寇美服饰的涉税项目疑点
  3.3.2寇美服饰对涉税项目疑点的说明
  3.3.3寇美服饰的涉税处罚情况
  3.4本章小结

  第4章寇美服饰的税务风险及其成因分析
  4.1寇美服饰税务风险的识别与评估
  4.1.1增值税税务风险的识别与评估
  4.1.2企业所得税的税务风险识别与评估

  4.2寇美服饰税务风险成因分析
  4.2.1寇美服饰税务风险形成的外部原因分析
  4.2.2寇美服饰税务风险形成的内部原因分析

  第5章寇美服饰税务风险管理体系优化策略
  5.1寇美服饰税务风险管理体系优化的目标
  5.1.1降低税务风险发生的可能性
  5.1.2提升企业整体风险管理质量与效果
  5.1.3提升企业的获利能力

  5.2优化税务风险管理岗位的设置
  5.2.1岗位设置优化方案
  5.2.2岗位职责内容的优化

  5.3加强对税务风险的识别与评估
  5.3.1从制度层面加强对税务风险的识别与评估
  5.3.2从业务流程层面加强对税务风险的识别与评估
  5.3.3从职业胜任能力层面加强对税务风险的识别与评估

  5.4制定针对关键税种税务风险的应对策略
  5.4.1优化存货管理制度
  5.4.2优化发票管理制度
  5.4.3优化会计核算管理
  5.4.4优化税收筹划管理

  5.5加强税务风险管理信息与沟通制度建设
  5.5.1寇美服饰内部沟通的加强
  5.5.2寇美服饰与税务机关的沟通与交流的加强
  5.6税务风险管理监督机制的建立与完善

结论与建议

  当前我国的税制日趋完善,打击涉税违法行为更加严厉,新一轮的税制改革全面推进,税务风险对于企业的影响愈加明显。同时我国是服装制造大国,服装企业生产经营日渐复杂,涉税事项日趋繁多,一旦出现税收违法行为,所带来的补缴税款、税收罚款和滞纳金后果可能相当严重。因此对于企业来说,构建税务风险管理体系并进行优化是至关重要的。本文在借鉴了众多专家学者的研究成果,从企业税务风险管理的含义和目标、税务风险管理体系的构成要素等方面介绍了税务风险管理体系建设相关理论,并在此基础上对寇美服饰的基本情况进行剖析,对寇美服饰的经营概况、经营流程以及财务状况等进行详细的阐述,然后从外部原因、对关键税种的不当税务风险管理因素以及税务风险管理制度不完善等方面剖析了寇美服饰税务风险产生的原因,为下文的税务风险管理体系优化打下基础。在上述分析之上,最终从税务风险管理体系优化的目标、优化税务风险管理岗位的设置、加强税务风险的识别与评估、以及加强税务风险管理信息与沟通制度建设等方面提出寇美服饰税务风险管理体系的优化策略。通过以上研究最终得出以下结论及建议:

  (1)税收政策变化速度快,内容多使得寇美服饰不能及时更新政策,了解征管体制改革动态,增加了企业风险管理的难度;税务机关简政放权范围进一步扩大使得寇美服饰的很多业务缺少了必要的审核环节,容易滋生税务风险。税务机关的自由裁量权、税收执法不规范也在一定程度上增加了企业税务风险管理。同时通过关键税种的风险识别和评估发现,寇美服饰对于增值税和企业所得税管理存在很多不当之处,造成很大税务风险。企业应当重视对关键税种的税务风险管理。此外,寇美服饰税务风险防范意识薄弱,没有构建行之有效的税务风险管理体系以及内控机制不健全、缺乏高水平的财税人员等是造成寇美服饰税务风险的重要原因,寇美服饰应当从这些方面进行改进。

  (2)在优化寇美服饰税务风险管理体系方面,建议从优化税务风险管理岗位入手,先建立有效的岗责体系,并对岗位的职责内容进行优化。对于寇美服饰建议设置税务经理岗、日常管理岗、涉税信息与沟通岗,各个岗位各司其职,承担寇美服饰的各项税务风险管理工作。

  (3)在完成岗位优化之后,建议寇美服饰应当加强对税务风险的识别和评估。从建立税务部、审计部、第三方审计机构联合税务风险管理机制、建立预警系统等制度层面加强对寇美服饰的税务风险识别、评估。搭建税务风险管理平台,实现智能化的税务风险识别、评估,以及数据共享。从职业胜任能力层面出发,采取招聘专业人才、加强专业培训以及鼓励学习等方法加强税务风险的识别和评估。

  (4)建议寇美服饰制定针对关键税种税务风险的应对策略。增值税和企业所得税是蔻美服饰的关键税种,不仅应税金额大,涉及业务面广,而且漏洞较多,税务风险巨大。建议蔻美服饰从优化存货管理制度、发票管理制度、会计核算管理、税收筹划管理等层面加强增值税和企业所得税的税务风险管理。

  (5)建议寇美服饰加强税务风险管理的信息与沟通制度建设。加强企业内部各个部门之间的沟通,确保各部门均参与到风险管理体系的优化之中。同时要加强寇美服饰企业各个部门与税务部的顺畅沟通。同时还需要确保税务部或者寇美服饰与税务机关保持良好的征纳关系,进行有效沟通,使得寇美服饰可以及时准确的获取税务机关的风险应对方向,优化税务风险管理体系。

河南快三开奖结果   (6)税务风险管理监督机制的建立和完善同样非常重要。税务风险管理不是一个静态的过程,需要动态的进行税务风险管理,主要包括两个面,一是随着经济的发展,及时更新预警值,二是及时调整指标和评估模型适应时代发展。为了确保税务风险管理体系高效稳定运转,寇美服饰应当建立税务风险管理监督机制。因此在此环节,审计部和第三方应当主导税务风险管理的监督工作。由审计部定期对税务部和税务风险管理事项进行审计,及时发现税务风险管理体系在运行中出现的问题,及时纠正,并提出税务风险管理的优化建议。对于第三方税务师事务所或者是会计师事务所的监督,重点应当是监督各个环节不合规的涉税事项是否被及时发现并上报税务部及相关领导,内部税务风险管理过程中是否存在徇私舞弊行为等。

  对于企业来说,税收征管环境会愈加复杂,税务风险问题会不断涌现,从企业风险管理层面出发,构建并优化税务风险管理体系,可以有效降低税务风险发生的可能性,减少税务风险发生给企业造成的损失,通过税务风险成本最小化实现企业价值最大化,最终实现企业健康稳定的可持续发展。本文对于寇美服饰如何优化税务风险管理体系给出了完善的建议,对寇美服饰进行有效的税务风险管理和企业风险防控有一定的积极作用。同时由于本人不是企业员工,无法获取更加详实的内部信息以及笔者自身研究水平有限,本文提出的优化税务风险管理体系建议可能会存在不足之处。在今后的工作学习中将会进一步提升自身能力,不断提升对于优化税务风险管理体系的研究水平。

  参考文献

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